王海洋：二手车减税政策再延四年，为行业转型升级保驾护航 | 政策分析

2023年9月27日，财政部、税务总局确定对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税政策延续至2027年12月31日。这对稳定二手车企业发展预期，促进经销企业持续发展壮大，推动二手车市场规模化、规范化、品牌化发展具有重要意义。

一、二手车减税政策成效初显，行业转型升级步伐不断加快

我国二手车交易一般通过经纪、拍卖、经销和个人交易等模式进行，其中，经销企业销售二手车时，要按照二手车出售价格依3%征收率减按2%征收，经纪企业要按照收取服务费的6%缴纳增值税，而个人交易二手车免征增值税。在这种情况下，经销企业税负成本明显偏高，大量二手车经营主体就通过经纪或个人背户交易的方式进行经营，并占据了市场90%以上的交易量。这不仅导致国家税收的大量流失，也让企业逃避了理应对二手车消费者承担的售后服务等责任，企业经营规范化水平与国外相比具有很大差距。

2020年4月，发改委、财政部、商务部等部门联合发布《关于稳定和扩大汽车消费若干措施的通知》，提出自2020年5月1日至2023年底，对二手车经销企业销售旧车，减按销售额的0.5%征收增值税。随后，财政部、税务总局等发布《关于二手车经销有关增值税政策的公告》《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》等文件，进一步明确了具体要求。二手车减税政策出台后，对降低经销企业税负、加速经营主体转型、扩大汽车消费等发挥了重要积极作用。

首先，二手车减税政策有效降低了经销企业的税负，主机厂开始加速布局二手车业务。减税政策实施后，二手车经销企业税收负担明显降低，企业盈利水平和市场竞争能力持续提升，业务规模也逐步扩大，逐步迈向规模化发展的道路。以永达集团为例，2022年永达集团二手车经销规模16684台，同比增长50.6%；经销收入33.7亿元，同比增长50.2%；经销毛利2.9亿元，同比增长42.1%，二手车经销业务成为永达集团业绩增长的突出亮点。同时，由于有效减少了经销模式和经纪模式的税收差距以及二手车市场竞争秩序的日益规范，主机厂开始逐步布局二手车经销业务，并通过推出官方认证二手车品牌，抢抓二手车市场发展新机遇。2021年以来，蔚来、极氪、广汽传祺、比亚迪等陆续发布了自己的官方认证二手车品牌，为二手车市场发展注入了新的增长动力。

其次，经纪转经销车商占比超过50%，二手车行业迈向转型发展新道路。2022年，商务部等17部门发布《关于搞活汽车流通 扩大汽车消费若干措施的通知》（简称《若干措施》），出台了个人交易数量限制、单独签注、反向开票等一系列改革举措。在《若干措施》和减税政策的相互配合下，我国二手车经销模式发展取得初步成效。二手车经销企业的数量不断增多，规模持续扩大，经营主体“小、散、乱”的问题得到初步改善。根据行业协会调查显示，截至今年上半年，从经纪转为经销模式的车商已经占到了52.7%，有计划转向经销模式的车商占比也达到了31.2%，二手车行业迈向了由经纪向经销转型发展的新道路。

最后，二手车税收来源不断拓宽，税收贡献逐步提高。一是通过实施减税政策，引导经纪企业和个人车贩逐步向经销企业转型，有效扩充二手车经销业务增值税的税收来源。二是通过减税政策促进经销企业规模化发展。从汽车经销商集团的二手车业务来看，2022年全国汽车经销商集团百强的二手车销售台次为142万台，相比减税政策出台前的2019年增长了16.1%。此外，减税政策引导主机厂积极布局二手车业务，主机厂将凭借技术、车源、人才、网络等优势，日益成为二手车市场的重要组成部分，并为二手车税收做出更多贡献。

二、行业发展面临多重考验，政策退出时机尚不成熟

减税政策出台后，二手车经销企业的税收负担有所减轻，经销企业数量也在不断增加，二手车行业转型升级迈出了坚实的一步。但整体来看，二手车经销企业持续稳定发展的基础尚不牢固，《若干措施》与减税政策协同发力的时间还不长，部分企业对是否转型仍显犹豫。特别是今年以来，新车降价引发的价格波动很快传导到二手车市场，二手车企业经营面临严峻考验，迫切需要持续有力的政策支持，帮助企业共度难关。

首先，成本增加导致部分企业经销化转型意愿不足。虽然减税后经销企业税收负担有所减轻，但是经销企业税负成本仍明显高于经纪企业。同时，企业在转型经销模式后，除了0.5％的税收，还会带来企业所得税等其他经营性税收的增加，加之配套政策在一些地方落实不到位，导致部分规模不大的企业缺乏转型的动力和意愿。根据行业协会调查显示，截至今年上半年，有13%的车商明确表示不会向经销模式转型，3.1%的车商则对是否向经销模式转型比较迷茫。

其次，政策“组合拳”红利尚未充分释放。减税政策执行期限为2020年5月1日至2023年12月31日，而《若干措施》等相关重要改革政策发布于2022年，部分政策措施2023年才开始执行，减税政策与《若干措施》协同发挥政策“组合拳”的时间比较短，真正的实施效果尚未显现。同时，减税政策将于2023年底到期，在减税政策不延续的情况下，《若干措施》中支持二手车经销企业发展的政策措施实施效果也将大打折扣，给《若干措施》落地执行带来一定的影响。

最后，减税政策退出将直接影响行业转型升级。减税政策执行期与我国新冠肺炎疫情高发期重叠，疫情导致二手车市场经营受到严重冲击，多数经销商经营困难，面临巨大的生存压力，很多企业并没有真正享受到减税政策的红利。目前，我国正处于疫情后的复苏阶段，二手车市场增速放缓，今年以来的新车降价更是让二手车行业雪上加霜，企业经营面临生死考验，迫切需要长期稳定的支持政策。如果减税政策到期后退出，将进一步增加企业的经营负担，降低企业经销化转型意愿，前期政策实施带来的积极作用也将付诸东流。

三、减税政策延期至2027年，持续释放政策红利

此次财政部、税务总局明确将二手车减税政策延续至2027年，可以说是为二手车行业发展注入了一剂强心剂，既提振了企业信心，也稳定了发展预期，让更多二手车企业积极应对市场变化，及时把握二手车行业发展变革的窗口期，加快经销化转型升级步伐。建议进一步强化减税政策与《若干措施》等重大改革举措的协同配合，加强二手车税收信息化监管，打好促进二手车经销化转型升级的政策“组合拳”，营造公平的市场竞争环境。同时，持续开展政策宣贯与指导，尽快将政策落到地方、落到企业，让全国二手车企业应享尽享政策红利，做大做强做优二手车企业，促进二手车行业规范、有序、健康发展。

（本文作者王海洋系中汽信息科技（天津）有限公司品牌咨询部后市场研究室主任）